國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局
政風(fēng)行風(fēng)熱線提綱
2020年4月8日
參加人員名單：
葉綠寬 市稅務(wù)局黨委委員、總會(huì)計(jì)師
王永和 市稅務(wù)局法制科科長
盧耀環(huán) 市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心主任
林苑芬 市稅務(wù)局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入科副科長
陳 浩 市稅務(wù)局征收管理科副科長
肖純浩 市稅務(wù)局所得稅科四級(jí)主辦
政風(fēng)行風(fēng)熱線直播時(shí)間：4月8日（星期三）11:05-11:50
地點(diǎn)：河源市廣播電視臺(tái)
主持人問答部分
（一）助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)優(yōu)惠政策方面
1.新冠肺炎疫情發(fā)生以來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)稅部門陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，支持疫情防控、推動(dòng)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。那么具體有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？
（局領(lǐng)導(dǎo) 葉總）答：好的，主持人。目前稅務(wù)部門已出臺(tái)的支持疫情防控和助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策主要分為四大方面:
第一，在支持防護(hù)救治方面，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按規(guī)定取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，以及單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物免征個(gè)人所得稅。
第二，在支持物資供應(yīng)方面，主要有5項(xiàng)優(yōu)惠政策，一是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額；二是對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅；三是納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅；四是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；五是防控疫情物資免征關(guān)稅。
第三，在鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)方面。主要有4項(xiàng)優(yōu)惠政策，一是公益性捐贈(zèng)全額稅前扣除；二是直接捐贈(zèng)全額稅前扣除；三是捐贈(zèng)物資免稅；四是境外捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收。
第四，在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面。我市適用的主要有8項(xiàng)優(yōu)惠政策，一是延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，二是減免小規(guī)模納稅人增值稅，三是允許企業(yè)在疫情解除后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳社保費(fèi)，四是減免企業(yè)、各類社會(huì)團(tuán)體、以單位形式參保的個(gè)體工商戶的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，五是減免城鎮(zhèn)土地使用稅，剩下三項(xiàng)是提高出口退稅率等政策。
2.目前，各行各業(yè)都逐步投入到復(fù)工復(fù)產(chǎn)當(dāng)中，但疫情對(duì)某些行業(yè)影響很大，例如餐飲服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)等，那么對(duì)這些困難行業(yè)企業(yè)，有沒有相關(guān)稅收優(yōu)惠扶持政策呢？
（法制 王永和科長）答：有的。增值稅方面，一是免征增值稅，自2020年1月1日起，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)、提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。二是減征增值稅，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)廣東省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目的，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
企業(yè)所得稅方面，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理）四大類。值得注意的是，困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例應(yīng)在50%（不含）以上。
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面，納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。
除此之外，如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，在社保方面有繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的話，我省還出臺(tái)了階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策。在稅收征管方面，4月份納稅申報(bào)期限延長至4月24日，如企業(yè)在辦理申報(bào)繳款方面仍存有困難的，還可以申請(qǐng)辦理延期申報(bào)或延期繳納稅款。
3.例如餐飲企業(yè)，受疫情影響，造成部分已采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，這些損失能不能進(jìn)行稅前扣除？
（所得稅科 肖純浩）答：企業(yè)在疫情期間發(fā)生的各類資產(chǎn)損失，包括餐飲業(yè)采購的原材料變質(zhì)的，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不需提供其他資料。相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策方面
4.剛剛介紹到生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)可以享受階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，請(qǐng)問能否介紹一下具體的優(yōu)惠政策內(nèi)容？
（社非科 林科）答：根據(jù)我省出臺(tái)的《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見》《廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施》和省醫(yī)保局、省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步明確階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)意見的通知》，繳費(fèi)方面的減免政策主要包括免、減、延、緩四大類。
第一類是“免”，對(duì)中小微企業(yè)和以單位形式參保的個(gè)體工商戶，免收2020年2月至6月的養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。
第二類是“減”，對(duì)大型企業(yè)、各類社會(huì)組織和民辦非企業(yè)單位，減半征收2020年2月至4月的養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)。
第三類是“延”，對(duì)受疫情影響不能按時(shí)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，允許延期至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳，期間免收滯納金。
第四類是“緩”。受疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可以申請(qǐng)緩繳，緩繳的期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金，緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi)。
5.那么企業(yè)如何享受階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策？是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免？
（社非科 林科）答：企業(yè)享受免征和減半征收單位繳費(fèi)、延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策不需要申請(qǐng)，我們稅務(wù)部門對(duì)享受這三類階段性減免政策的企業(yè)，實(shí)行“免填單、免申請(qǐng)”。企業(yè)按照原有規(guī)定申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照減免政策給予優(yōu)惠。
6.如果企業(yè)享受階段性免征社保費(fèi)政策，是否可以不用申報(bào)繳費(fèi)？
（社非科 林科）答：不可以。此次階段性免征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，只是免征養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，并且執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保政策的地市也只是減半征收單位繳費(fèi)部分。
此外，根據(jù)政策規(guī)定，職工個(gè)人繳費(fèi)部分不享受減免，用人單位仍應(yīng)當(dāng)按照原有的做法，據(jù)實(shí)辦理增員、減員和申報(bào)繳費(fèi)業(yè)務(wù)，履行好代扣代繳職工個(gè)人繳費(fèi)義務(wù)。適用階段性減免企業(yè)職工社保費(fèi)的用人單位，如果受疫情影響無法按時(shí)繳納費(fèi)款的，應(yīng)當(dāng)先辦理申報(bào)業(yè)務(wù)，直接享受單位繳費(fèi)部分的減免，其他未享受減免部分的費(fèi)款，允許延期至疫情結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳，補(bǔ)繳社保費(fèi)不加收滯納金。
7.疫情解除后，企業(yè)仍然無力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以再延遲繳費(fèi)？
（社非科 林科）答：疫情解除后次月起，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正常繳納當(dāng)月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，受疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可以申請(qǐng)緩繳，緩繳的期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金，緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi)。
（三）助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)事項(xiàng)辦理方面
8.受疫情影響，納稅人繳費(fèi)人辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)難免存在不便和困難，請(qǐng)問有沒有相關(guān)的便利措施？
（征管科 陳科）答：為更好地滿足納稅人繳費(fèi)人復(fù)工復(fù)產(chǎn)的辦稅需求，我局推出了一系列簡(jiǎn)便稅費(fèi)事項(xiàng)辦理的便民舉措，具體包括以下方面：
一是“非接觸式”辦稅。推行登記、發(fā)票、申報(bào)、許可、備案、證明等共244項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目“全程網(wǎng)上辦”，納稅人、繳費(fèi)人通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)渠道提出申報(bào)、申請(qǐng)，我局將安排專人跟進(jìn)受理、轉(zhuǎn)辦、辦結(jié)回復(fù)，納稅人、繳費(fèi)人可以“足不出戶辦稅（費(fèi)）”。同時(shí)推行“網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送”發(fā)票、無紙化方式申報(bào)出口退（免）稅以及通過傳真、郵寄、電子方式送達(dá)資料，全力推進(jìn)“非接觸式”辦稅。
二是推行容缺辦理。對(duì)納稅人、繳費(fèi)人到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅費(fèi)事宜，提供的相關(guān)資料不齊全但不影響實(shí)質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人、繳費(fèi)人作出書面補(bǔ)正承諾后，可暫緩提交紙質(zhì)資料，按正常程序?yàn)槠滢k理。事后，納稅人、繳費(fèi)人可使用郵寄、人工送回等方式將紙質(zhì)資料交到辦稅服務(wù)廳。
三是實(shí)行特事特辦。開辟綠色通道，對(duì)生產(chǎn)、銷售和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費(fèi)人，第一時(shí)間為其辦理稅費(fèi)事宜。涉及到多部門流轉(zhuǎn)審核的事項(xiàng)，實(shí)行首問責(zé)任制，直接由稅務(wù)人員跟進(jìn)后臺(tái)快速流轉(zhuǎn)，最大限度提速增效，全力支持疫情防控重點(diǎn)物資穩(wěn)產(chǎn)保供。
四是簡(jiǎn)化辦稅程序。即時(shí)辦結(jié)納稅人票種核定事項(xiàng)，壓縮對(duì)納稅人延期申報(bào)、延期繳納稅款等行政許可的辦理時(shí)間。減少材料報(bào)送、簡(jiǎn)并申請(qǐng)文書，對(duì)需要延期申報(bào)、延期繳納稅款的納稅人，不再要求填寫審批表，改為申請(qǐng)人在《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》中填寫相關(guān)信息及申請(qǐng)理由。
五是確保發(fā)票供應(yīng)。根據(jù)納稅人前期用票情況，除新辦納稅人外，其他納稅人可以一次發(fā)放2—3個(gè)月用量的發(fā)票，減少納稅人申領(lǐng)發(fā)票次數(shù)。除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不會(huì)因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。
9.對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送資料的納稅人，會(huì)不會(huì)受到處罰，進(jìn)而影響納稅人的納稅信用？
（征管科 陳科）答：不會(huì)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號(hào)）規(guī)定，對(duì)受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)；對(duì)逾期未申報(bào)的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定非正常戶。
10.對(duì)受疫情影響經(jīng)營困難的納稅人，可以延期繳納稅款嗎？
（征管科 陳科）答：納稅人因受疫情影響經(jīng)營困難，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；或因疫情導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，可以按規(guī)定申請(qǐng)延期繳納稅款，延期期限最長不超過三個(gè)月。疫情防控期間，為降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)，納稅人可以通過廣東省電子稅務(wù)局辦理。
（四）納稅信用評(píng)價(jià)方面
11.據(jù)了解，2019年度的納稅信用評(píng)價(jià)工作開始啟動(dòng)了。請(qǐng)問哪些納稅人可以參加納稅信用評(píng)價(jià)？信用級(jí)別又是怎么劃分的？
（納服中心 盧主任）答：主持人好！大家好，已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人可以參加2019年度的納稅信用評(píng)價(jià)，非獨(dú)立核算企業(yè)、核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)除外。其中查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，
納稅信用級(jí)別分為A、B、M、C、D五級(jí)，納稅人最終評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上且無不予評(píng)A指標(biāo)的為A級(jí)（含90分），得分70分以上不滿90分的為B級(jí)（含70分），新設(shè)立的企業(yè)、或者評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)為M級(jí)，得分40分以上不滿70分的為C級(jí)（含40分），得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的為D級(jí)。
12. 出現(xiàn)哪些情形不能評(píng)為A級(jí)？
（納服中心 盧主任）答：（1）實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的；
（2）上一評(píng)價(jià)年度納稅人信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
（3）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
（4）不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
13. 請(qǐng)問納稅信用可以修復(fù)嗎？例如D級(jí)納稅人。
（納服中心 盧主任）答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號(hào)公告）的相關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日起，企業(yè)的納稅信用可以修復(fù)。15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)以及4項(xiàng)直接判D級(jí)情形的在失信行為發(fā)生后的次年年底前糾正的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
14.如果納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議怎么辦？
（納服中心 盧主任）答：納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋或提供自我查詢服務(wù)。
（五）公益捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策方面
15.據(jù)了解，疫情期間，很多單位和個(gè)人無償捐贈(zèng)了現(xiàn)金、口罩或其他防疫物資，請(qǐng)問能否享受稅收優(yōu)惠政策？
（所得稅科 肖純浩）答：可以，自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及部門等國家機(jī)關(guān)，或直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情的，可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除。如果是個(gè)人的話，可以在個(gè)人所得稅稅前全額扣除，扣除時(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。
16.那享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要備案嗎？
（所得稅科 肖純浩）答：不需要備案，自行申報(bào)即可享受，但是相關(guān)資料需要留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈馁Y料包括：公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及部門等國家機(jī)關(guān)開具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函。
17.有些公司組織員工向公益性社會(huì)組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒有為每一個(gè)人開具捐贈(zèng)票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行稅前扣除嗎？
（所得稅科 肖純浩）答：可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
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